Handhaving Wet DBA
11 maart 2025
De Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (Wet DBA) is bedoeld om schijnzelfstandigheid te voorkomen en duidelijkheid te geven over de relatie tussen opdrachtgevers en zelfstandigen (ZZP'ers). Tot nu toe was de handhaving beperkt, maar vanaf 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst hier strenger op toezien.
Waar moet je op letten?
Het Deliveroo-arrest benoemt 9 belangrijke punten die bepalen of iemand als zelfstandige werkt of eigenlijk een werknemer is.
1. Aard en duur van het werk
- Een resultaatsverplichting (werken met een afgesproken eindresultaat) wijst op ondernemerschap.
- Een inspanningsverplichting (je moet alleen komen werken) lijkt meer op een dienstverband.
- Zorg dat een opdrachtnemer ook aansprakelijkheid en risico draagt.
2. Vrijheid in werktijden
- Hoe meer vrijheid in werktijden, hoe meer het op zelfstandig ondernemerschap lijkt.
- Soms is overleg nodig, maar leg dit duidelijk vast.
3. Is de opdrachtnemer onderdeel van de organisatie?
- Hoe meer iemand integreert in een bedrijf, hoe groter de kans op een dienstverband.
- Als het werk een belangrijk onderdeel van het bedrijf is, kan dit ondernemerschap beïnvloeden.
4. Persoonlijke uitvoering van het werk
- Soms wordt specialistische kennis gevraagd, waardoor persoonlijk uitvoeren nodig is.
5. Hoe worden afspraken gemaakt?
- Kan de opdrachtnemer onderhandelen of bepaalt de opdrachtgever alles? Meer onderhandelingsruimte wijst op ondernemerschap.
6. Hoe wordt de beloning bepaald?
- Wie bepaalt het tarief? Wordt er onderhandeld?
7. Hoe hoog is de beloning?
- Een hogere beloning wijst op specialisme en ondernemerschap.
- Een lage beloning, vergelijkbaar met loondienst, wijst meer op een dienstverband.
8. Draagt de opdrachtnemer risico?
- Wie betaalt als het fout gaat?
- Als de opdrachtgever het risico draagt, lijkt het op loondienst.
- Als de opdrachtnemer het risico draagt, lijkt het op ondernemerschap.
9. Gedraagt de opdrachtnemer zich als ondernemer?
- Heeft de opdrachtnemer een website, verzekeringen, reclame, meerdere opdrachtgevers, bedrijfskleding of eigen gereedschap?
Het Uber-arrest:
Gedraagt de opdrachtnemer zich als ondernemer?
- De Hoge Raad heeft hierin geoordeeld dat ondernemerschap (hoe gedraagt de werkende zich in het economische verkeer) van groot belang is. Denk aan wat hierboven is genoemd bij punt 9 als belangrijke punten. Dit kan de doorslag geven om te beslissen dat er sprake is van een opdrachtovereenkomst in plaats van een arbeidsovereenkomst.
Wat kun je doen?
Het totaalplaatje is belangrijk. Probeer zoveel mogelijk aan de voorwaarden voor ondernemerschap te voldoen. De belastingdienst controleert altijd aan de hand van de feitelijke omstandigheden. Afwijken van de gesloten overeenkomst brengt risico’s met zich mee. Op de website van de Belastingdienst vind je modelovereenkomsten die je kunt gebruiken:
Voorbeeldovereenkomsten Belastingdienst
Meer weten?
Wil je meer weten over dit onderwerp of heb je vragen?
Neem contact met ons op.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Je krijgt kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) wanneer je investeert in bedrijfsmiddelen gedurende het boekjaar. De bedrijfsmiddelen moeten dan wel in aanmerking komen voor deze KIA. De KIA is een aftrekpost op de winst. Het bedrag dat je mag aftrekken, hangt af van het geïnvesteerde bedrag in het boekjaar. Als je aan het einde van het jaar net onder de € 2.900 zit wat betreft totale investeringen, overweeg dan extra te investeren. Door een investering te doen die dit drempelbedrag overschrijdt, kun je 28% aftrekken van het totale investeringsbedrag. Als je van plan bent om tussen de € 70.603 en € 130.744 te investeren, kan het slim zijn om deze investering op te splitsen over twee jaren om maximaal te profiteren van de KIA aftrek. In 2025 is het maximaal € 19.769. Ben je klant van Amolé, dan heb je een overzicht ontvangen met betrekking tot de KIA. Meer informatie Heb je vragen? Neem contact met ons op.
Waarom rekening-courant met de BV bekijken? Voor de directeur-grootaandeelhouder is het essentieel om einde 2025 de rekening-courant met de BV te bekijken. Dit om twee redenen: Bij bedragen tot € 17.500 hoeft geen rente te worden berekend. Dit geldt alleen voor bedragen die je opneemt van of overmaakt naar de rekening-courant. Er mag het hele jaar nooit meer dan €17.500 op de rekening-courant staan. Zodra het saldo op de rekening-courant hoger is dan €17.500, moet er over het hele bedrag rente worden berekend. Wanneer de rekening-courant bij de eigen BV op 31 december 2025 meer bedraagt dan €500.000, dan wordt het meerdere boven de € 500.000 als (fictief) aanmerkelijk belang voordeel in box 2 belast. Zorg er dus voor dat deze schuld zo veel als mogelijk is teruggebracht tot maximaal €500.000. Dat kan bijvoorbeeld door af te lossen met privémiddelen of de schuld te verrekenen met een dividenduitkering. Het kan voordelig zijn om nog dit jaar een dividenduitkering te overwegen om de rekeningcourant te verlagen. Dividenduitkeringen worden belast via box 2 van de inkomstenbelasting. Voor dividenduitkeringen tot een bedrag van € 67.804 (2025) per jaar wordt er 24,5% belasting berekend. Voor het bedrag daarboven is het tarief 31%. Heb je een fiscaal partner? Dan kun je de eerste schijf tweemaal benutten en in 2025 dus € 135.608 dividend uitkeren tegen 24,5%. Geen rekening courant? Een besluit tot een dividenduitkering kun je ook nemen als je een geldbedrag naar privé wilt overmaken. Amolé helpt je graag met uitkeringen. Heb je vragen, bel ons gerust. T. +31 20 737 1868
Personenauto of bestelauto van de zaak Heb je een personenauto of een bestelauto tot jouw bedrijfsvermogen gerekend (op de balans staat in de bedrijfsmiddelen)? Je kunt dan de btw op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik aftrekken. Je kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Dit geldt ook voor leaseauto’s. Heb je voor 50% belaste omzet en voor 50% onbelaste omzet dan is de btw op de kosten voor 50% aftrekbaar. Wanneer de auto privé wordt gebruikt (door jezelf of personeel), moet je voor het privégebruik btw betalen. Voor de btw geldt namelijk woon-werkverkeer als privégebruik. Voor het privégebruik geldt een forfaitair percentage van 2,7% of 1,5% over de cataloguswaarde van de (bestel)auto (dit is inclusief btw en bpm). Het lagere percentage geldt: Als er 5 jaar is afgeschreven op de (bestel)auto, Je hebt de (bestel)auto als marge auto gekocht, er is dan geen btw afgetrokken bij de aanschaf. Heb je zoals boven vermeld ook onbelaste prestaties voor de btw, dan valt de bijtelling ook anders uit, namelijk op basis van calculatie, onbelast en belaste prestaties. Houd je exact bij wat je zakelijk en privé hebt gereden? Dan pas je het werkelijk privégebruik toe in plaats van het forfaitaire percentage. Meer informatie Amolé helpt je graag met de juiste btw-berekening. Wij nemen de BTW voor privégebruik op in de laatste btw-aangifte van het jaar. De aangifte kan daardoor hoger uitvallen. Geen klant van Amolé? En je wilt een keer een second opinion? Neem gerust contact met ons op.
