In simpele bewoordingen was de uitspraak dat banktegoeden (waarop geen of weinig rente werd vergoed) niet mochten worden belast tegen een fictief rendement van 4%. 

Deze uitspraak had een paar gevolgen: 

1. Degene die bezwaar hadden gemaakt kregen een vermindering voor de jaren vanaf 2017. 

2. De aanslagen die niet definitief vaststonden moesten worden herrekend naar de nieuwe tarieven. 

3. De overheid moest aan het werk om de zaken om te gooien. 

 Het gevolg: de nieuwe belastingtarieven voor box 3 

Voor 2021 

Spaargeld` `0,01% 

Beleggingen/overige bezittingen 5,69% 

Schulden 2,46% 

Over deze fictieve inkomsten wordt 31% inkomstenbelasting betaald in box 3. 

Voorlopige tarieven 2022 

Spaargeld` `0,01% (nog niet vastgesteld) 

Beleggingen/overige bezittingen       5,53% 

Schulden 2,46% (nog niet vastgesteld) 

Over deze fictieve inkomsten wordt 31% inkomstenbelasting betaald in box 3. 

 Voor het jaar 2021 en 2022 kun je nog kiezen voor het oude of het nieuwe systeem. Wat voordeliger is voor je. 

Voor het jaar 2023 **geldt de keuzemogelijkheid niet**. 

Dit betekent dat de volgende tarieven (globaal) van toepassing zijn. 

Voorlopige tarieven 2023 

Spaargeld` `0,01% (nog niet vastgesteld) 

Beleggingen/overige bezittingen 6,17% 

Schulden 2,46% (nog niet vastgesteld) 

Over deze fictieve inkomsten wordt 32% inkomstenbelasting betaald in box 3. 

(Het tarief voor de inkomstenbelasting in box 3 loopt jaarlijks op met 1% tot de 34% in 2025. Vanaf 2026 verandert het stelsel opnieuw en gaat er worden gekeken naar de werkelijke opbrengsten) 

Nog even: let op.

Er is geen keuze meer in 2023. Het kan voor mensen die veel beleggingen, onroerend goed, vorderingen of andere bezittingen hebben die NIET onder de noemer spaargeld vallen, veel geld gaan kosten in vergelijking met voorgaande jaren. 

 Wat kan en wat kan niet? 

Beleggingen omzetten naar spaargeld (en weer terugzetten) om de peildatum 1 januari de juiste bedragen te hebben. 

Als dit gebeurt tussen 31 oktober en 31 maart (van het volgend jaar) dan moet er een zakelijke reden voor zijn anders wordt het niet geaccepteerd door de fiscus. 

De vraag is of het een goed idee is om beleggingen te verkopen en weer aan te kopen in verband met Box 3 vermogen. Aandelenkoersen volgen niet de weg van ‘hoe haal ik het meeste voordeel uit Box 3’. 

Eigen BV 

1. Bezittingen overdragen naar de eigen BV. 

   2. Spaargelden overzetten naar de eigen BV. 

   3. Onroerend goed overzetten naar de eigen BV kost overdrachtsbelasting 8% (2022) en 10,4% (2023). Verder zijn de inkomsten en verkoopwinsten minus de lasten belast zijn in de BV. Indien je  opbrengsten uit de BV haalt dan is het een dividenduitkering en belast met (thans) 26,9%. 

Overige beleggingen. 

- inkomsten en verkoopopbrengsten zijn belast in de BV en om de inkomsten en verkoopopbrengsten uit de BV te halen betaal je box 2 heffing (thans 26,9%). Het is een dividenduitkering. 

- de bezittingen minimaal tot 1 juli in de BV moeten blijven anders treedt de anti box hop wetgeving in werking. 

 Bij punt 1 is het geen aanrader omdat spaargeld in Box 3 bijna niet belast is. Bij punt 2 en 3 moet het voordeel groter zijn (op de lange termijn) dan de te betalen belasting in Box 3 bij niet overzetten. 

Tot slotte is het mogelijk, als er genoeg geld in de BV zit om dit uit te lenen aan de directeur groot aandeelhouder. 

 Hierdoor ontstaat er in Box 3 van de directeur groot aandeelhouder enerzijds spaargeld (belast tegen een laag tarief) en anderzijds een schuld (aftrekbaar tegen een hoger tarief). Het is niet zeker of hier al antimisbruik wetgeving tegen is. Daarnaast is de vraag of het boven de € 700.000 gaat komen waardoor de vordering van de BV op de directeur grootaandeelhouder onder ‘excessief lenen’ valt. 

Het mag ook duidelijk zijn dat deze vermogensverschuivingen onder een vergrootglas liggen bij de belastingdienst.     

Conclusie

Als je veel andere bezittingen hebt dan spaargeld dan gaat de box 3 heffing in 2023 hoger uitkomen dan in 2022. Er is geen keuzemogelijkheid meer in 2023 die in 2021 en 2022 nog wel van toepassing was. 

Er zijn mogelijkheden om vermogen om te zetten van beleggingen naar spaargeld of om vermogen naar de BV over te hevelen. Hier moet het voordeel wel tegen het nadeel opwegen. Let ook op andere wet- en regelgeving zoals anti-misbruikbepalingen. 

Er loopt verder nog een rechtszaak om mensen die geen bezwaar hebben gemaakt tegen box 3 over de jaren 2017, 2018, 2019 en 2020 dezelfde rechten te geven als de mensen die wel bezwaar hebben gemaakt. Hiervoor hoeft niet apart bezwaar te worden gemaakt. Iedereen die box 3 vermogen heeft doet automatisch mee. Hier zijn afspraken over met het ministerie van financiën. 

2023, het wordt een Box 3 jaar, verrassing om uit te pakken 🙁